Расчетный счет части 30926 – это специализированный балансовый счет, предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета (ПСБУ) для кредитных организаций и государственных учреждений. Он используется для отражения операций по текущим (расчетным) счетам клиентов, а также для учета взаиморасчетов с другими банками и контрагентами.

Что такое часть 30926 в Плане счетов

В едином Плане счетов бухгалтерского учета для государственных органов и кредитных организаций каждая часть (первый‑третий разряд) обозначает группу счетов, а последующие разряды – конкретный тип операций.

• 3 – пассивные (обязательства) счета.
• 30 – счета, связанные с денежными средствами и их эквивалентами.
• 309 – счета, отражающие расчеты с клиентами (расчетные, депозитные, корреспондентские).
• 30926 – конкретный счет, предназначенный для расчетных операций (текущих счетов) в кредитных организациях.

Согласно Приложению N 2 к Инструкции по применению единого плана счетов, в разрядах 24‑26 указываются аналитические коды, позволяющие детализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные документы, регламентирующие использование счета 30926:

1. Указание Банка России от № 62‑У (редакция от ) – «О порядке открытия и ведения расчетных счетов».
2. Положение Банка России № 579‑П от «О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядке его применения».
3. Положение Банка России № 809‑П от «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
4. КонсультантПлюс. Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю (указания Банка России от № 4555‑У и др.).
5. Федеральный закон № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 10/99 «Учет денежных средств».

Основные характеристики расчётного счета части 30926

Операции по расчётному счету части 30926

Ниже перечислены типичные операции и их бухгалтерские проводки.

4.1 Внесение средств клиентом (депозит)

Дт 30926 (24‑26) – Счет клиента
 Кт 30101 – Уставный капитал (или 30201 – Уставный фонд) – в зависимости от формы вклада

4.2 Снятие средств клиентом

Дт 30101 (или 30201) – Уставный капитал/фонд
 Кт 30926 (24‑26) – Счет клиента

4.3 Платёж по безналичному расчёту (перевод клиенту)

Дт 30926 (24‑26) – Счет клиента
 Кт 31101 – Расчёты с другими банками (корреспондентские счета)

4.4 Получение межбанковского кредита

Дт 30926 (24‑26) – Счет клиента (полученные средства)
 Кт 31101 – Расчёты с другими банками (кредит)

4.5 Возврат комиссии банка

Дт 30926 (24‑26) – Счет клиента
 Кт 70201 – Комиссионные доходы

Порядок открытия и ведения расчётного счета части 30926

• Документы для открытия: заявление юридического/физического лица, учредительные документы, ИНН, ОКВЭД, копия паспорта (для физ. лиц), согласие на обработку персональных данных.
• Срок действия: может быть открыт «на определённый срок» (по согласованию с клиентом) или «на неопределённый срок».
• Учет аналитики: в разряде 24 указывается тип операции (ввод/вывод), в 25 – валюта, в 26 – код подразделения/корреспондента.
• Ведение бухгалтерии: ежедневный контроль остатков, сверка с банковскими выписками, формирование отчётных форм (ОКОФ, ОКВЭД, форма 1‑К).

Контроль и отчётность

Согласно Положению Банка России, операции по счёту 30926 подлежат:

• Ежедневному внутреннему контролю (сверка движений, проверка лимитов);
• Дополнительному контролю при:
  • операциях свыше 10 млн руб.
  • валютных операциях более 5 млн USD.
  • операциях с нерезидентами.
• Отчётность в форме:
  • Бухгалтерский баланс (раздел «Пассивы» – 30926).
  • Отчёт о движении денежных средств (операции по 30926).
  • Регистрационный журнал банковских операций (РЖБО).

Практические примеры

Пример 1. Открытие расчётного счета для ООО «Техно»

1. Клиент предоставляет учредительные документы, ИНН, устав.
2. Банк открывает счёт 30926‑01‑000001 (24‑26: 01 – ввод средств, 00 – руб., 000001 – код подразделения).
3. В бухгалтерском учете отражается:

    Дт 30926‑01‑000001
    Кт 30101 – Уставный капитал (внесено 1 000 000 руб.)
    

Пример 2. Платёж поставщику через расчётный счёт

1. ООО «Техно» инициирует безналичный платёж 250 000 руб. поставщику.
2. Банк списывает средства со счёта 30926‑01‑000001 и переводит их на корреспондентский счёт 31101‑02‑000123.
3. Бухгалтерская проводка:

    Дт 31101‑02‑000123
    Кт 30926‑01‑000001
    

Пример 3. Возврат комиссии за обслуживание

1. Банк начисляет комиссию 5 000 руб. за обслуживание счёта.
2. Проводка:

    Дт 30926‑01‑000001
    Кт 70201 – Комиссионные доходы
    

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Можно ли открыть расчётный счёт части 30926 без уставного капитала? – Да. Счёт открывается для любого юридического или физического лица, независимо от наличия уставного капитала. В бухгалтерском учёте в этом случае отражается «ввод денежных средств» (Дт 30926, Кт 31101).
• Какие ограничения существуют для валютных операций? – По Положению Банка России валютные операции по 30926 подлежат обязательному контролю, если сумма превышает 5 млн USD или эквивалент в рублях.
• Как отразить в учёте возврат средств клиенту? – Осуществляется проводка: Дт 30101 (или 30201) – Кт 30926 (24‑26). При возврате комиссии – Дт 70201 – Кт 30926.
• Нужен ли отдельный аналитический код для каждой валюты? – Да. В разряде 25 указывается код валюты (840 – USD, 978 – EUR, 643 – RUB и т.д.).

Счёт 30926 является ключевым элементом бухгалтерского учёта в кредитных организациях и государственных учреждениях. Он позволяет точно фиксировать все операции по текущим (расчётным) счетам клиентов, обеспечивает прозрачность взаиморасчётов и упрощает контроль со стороны Банка России. Правильное использование аналитических разрядов 24‑26, соблюдение нормативных требований и своевременная отчётность позволяют минимизировать риски и поддерживать высокие стандарты финансовой дисциплины.

Дата актуализации: 25 июля 2026 г.