Статья посвящена вопросам налогообложения‚ порядка начисления и выплаты финансовых средств военнослужащим‚ заключившим контракт на прохождение военной службы. В материале использованы данные из официальных источников: Указ Президента РФ № 644 от 31 июля 2024 г.‚ Приказ Министра обороны РФ № 646 от 26 октября 2024 г.‚ Письмо Минфина России от  № 03‑04‑06/81210.

При выплате материальной помощи лицам‚ проходящим военную службу по контракту‚ необходимо учитывать три основных налоговых обязательства:

• НДФЛ – доходы‚ получаемые в виде единовременных выплат‚ ежемесячных пособий и суточных выплат‚ облагаются по стандартной ставке 13 % (для резидентов РФ). Однако отдельные виды выплат (например‚ компенсации за ранение) могут быть освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ.
• Налог на прибыль – не применяется к выплатам физическим лицам; данный налог relevant только для организаций‑плательщиков‚ которые осуществляют выплаты и должны учитывать их в составе расходов.
• Страховые взносы – при начислении выплат работодатель (воинская часть‚ орган исполнительной власти) обязан уплачивать страховые взносы в ПФР‚ ФФОМС и ФСС в общем порядке‚ если выплата относится к вознаграждению за труд. Для компенсационных выплат‚ не связанных с трудовыми отношениями (например‚ единовременная помощь при ранениях)‚ страховые взносы не удерживаются.

Подробные разъяснения по применению НДФЛ‚ налога на прибыль и страховых взносов содержатся в Письме Минфина России от  № 03‑04‑06/81210.

Единовременные выплаты и их индексация

Согласно Указу Президента РФ № 644 от 31 июля 2024 г. «О единовременной денежной выплате военнослужащим‚ проходящим военную службу по контракту в Вооружённых Силах Российской Федерации‚ войсках Национальной гвардии Российской Федерации»:

• Единовременная выплата при подписании контракта составляет не менее 400 000 руб.
• Для военнослужащих войск Национальной гвардии РФ‚ заключивших контракт с 1 августа 2024 г.‚ предусмотрена доплата до 400 000 руб. (в случае‚ если базовая сумма меньше).
• С 1 января 2024 г. все страховые суммы‚ единовременные пособия и ежемесячные денежные компенсации индексируются на 4‚5 % ежегодно.
• В результате индексации‚ с 1 января 2024 г. базовая сумма единовременной выплаты составляет 3 272 657‚38 руб.
• До 13 ноября 2024 г. участники специальной военной операции (СВО)‚ получившие ранение (контузию‚ травму‚ увечье)‚ получали единовременную выплату в размере 3 000 000 руб.

Первые выплаты осуществляются при следующих основаниях:

1. подписание контракта;
2. тяжёлое травмирование;
3. лёгкое ранение;
4. гибель военнослужащего (выплата производится членам семьи).

Ежемесячные и суточные выплаты

Помимо единовременных пособий‚ военнослужащим полагаются регулярные выплаты:

• Ежемесячная социальная выплата – 15 000 руб. (фиксированный размер).
• Суточные выплаты – от 773 руб. до 1 390 руб. в сутки (эквивалентно двум окладам по воинской должности).
• Дополнительные суточные выплаты – 4 240 руб. в сутки (устанавливаются для отдельных категорий лиц‚ например‚ при выполнении специальных задач).

Все перечисленные суммы подлежат ежегодной индексации на 4‚5 % с 1 января каждого года.

Порядок и сроки перечисления средств

Согласно пункту 4 Указа Президента № 644 и Приказу Минобороны РФ № 646 от  г.‚ средства перечисляются получателю:

• не позднее 10‑го рабочего дня с даты оформления приказа о выплате;
• перечисление производится на личный банковский счёт военнослужащего (или на счёт его законного представителя в случае выплаты в связи со смертью).

При задержке выплаты более установленного срока военнослужащий имеет право на начисление пени в соответствии с законодательством о задержке выплаты заработной платы.

Нормативная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие финансовое обеспечение военнослужащих по контракту:

1. Указ Президента Российской Федерации № 644 от  г. «О единовременной денежной выплате военнослужащим‚ проходящих военную службу по контракту…»;
2. Приказ Министра обороны Российской Федерации № 646 от  г. «О порядке выплаты единовременных и ежемесячных пособий военнослужащим…»;
3. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от  № 03‑04‑06/81210 «О НДФЛ‚ налоге на прибыль и страховых взносах при выплате материальной помощи лицам‚ проходящим военную службу по контракту»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (главы 23‚ 25) – регулирование НДФЛ и страховых взносов;
5. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Финансовое обеспечение военнослужащих‚ проходящих службу по контракту‚ представляет собой комплекс мер‚ включающих единовременные‚ ежемесячные и суточные выплаты‚ а также систему индексации и налогообложения. Правильное применение налоговых норм (НДФЛ‚ налог на прибыль‚ страховые взносы) и соблюдение сроков перечисления средств позволяют обеспечить своевременную и полную выплату полагающихся сумм‚ что напрямую влияет на социальную защиту военнослужащих и их семей.

Для бухгалтеров и кадровых служб воинских частей рекомендуется:

• регулярно отслеживать изменения в нормативных актах (Указы‚ Приказы‚ Письма Минфина);
• вести отдельный учёт выплат‚ подлежащих налогообложению и освобождённым от него;
• использовать автоматизированные системы начисления с учётом индексации коэффициента 4‚5 % ежегодно;
• контролировать соблюдение десятидневного срока перечисления средств после издания приказа.

Соблюдение этих требований гарантирует законность финансовых операций и повышает доверие военнослужащих к государственной системе выплат.